企业存货盘亏了，如何进行涉税处理？

一家发展中的企业，存货是必不可少的，但是除了业务上的挪用外，存货的数量也并不是一成不变的，因为存货本身特殊性、人为、自然灾害等因素，企业在盘点时总会发现存货或多或少的会产生亏损。

存货应定期盘点，当存货实盘数少于账面结存数时，如不存在时间性收发差异等情况，即为存货盘亏。

企业存货盘亏了，应如何处理税务问题呢？

01账务处理
（一）盘亏时
借：待处理财产损益
贷：原材料、库存商品等
（二）批准处理后
借：管理费用（收发计量差错或管理不善造成的损失）
营业外支出（自然灾害等）
其他应收款（保险赔偿款）
贷：待处理财产损益
（三）存货发生非正常损失时应做进项税转出。

02增值税进项税转出
（一）不需要进项税转出的情况
1. 自然灾害造成的损失。
2. 收发计量差错。
（二）应该进项税转出的情况
非正常损失：指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

03进项税额转出申报与扣除
纳税人应在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二16栏“非正常损失”中填列需转出的进项税额。

而企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

04企业所得税税前扣除
（一）企业各项存货发生的正常损耗，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

（二）前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

（三）企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

（四）2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴时：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

05存货盘亏需留存的资料
包括但不限于下列资料：

（一）存货计税基础的确定依据；
（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
（三）存货盘点表；
（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。