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   财税解答

工程已完工尚未收到工程款是否发生增值税纳税义务？

发表时间： 2023-11-14 16:04:43

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企业提供建筑工程服务已完工虽然并未收到工程款，但并不一定未发生增值税纳税义务。具体要区分以下情况： 一、工程已完工，并且已与甲方办理了工程决算，应当按照合同约定的付款时间确认增值税纳税义务发生时间，而不论是否收到工程款。 &nbs

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     企业提供建筑工程服务已完工虽然并未收到工程款，但并不一定未发生增值税纳税义务。具体要区分以下情况：

      一、工程已完工，并且已与甲方办理了工程决算，应当按照合同约定的付款时间确认增值税纳税义务发生时间，而不论是否收到工程款。  

      二、工程虽然已经完工，虽然合同约定了付款时间，但尚未与甲方办理工程结算，意味着尚未取得索取收入款项凭据，因此不发生增值税纳税义务。

      三、未签订合同或虽然签订了合同但未约定付款时间，工程完工发生增值税纳税义务。完工一般为办理竣工验收手续。

      注意：施工合同中仅明确按工程竣工验收后一次性付款，其实这里已经明确了付款时间为工程竣工验收的当天，不属于未约定付款时间。

      四、 工程已完工并且办理了工程结算，但属于质保金部分并且也未开具发票，则质保金不发生增值税纳税义务。质保金部分在实际收到时发生增值税纳税义务。

 

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来源 | 网络
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